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Factoring und ABS (Asset Backed Securities): Vergleichsrechnung

Sowohl Factoring als auch ABS stellen branchenübergreifend attraktive Finanzierungsformen für Konzerne und den größeren Mittelstand dar.  Wann welches Instrument zum Einsatz kommt, hängt von den individuellen Parametern ab. Factoring kann durch die Gegenrechnung von Forderungsausfällen oft die bessere Lösung darstellen.

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Factoring-Gesellschaft, die Forderungen aufkauft und dabei das Ausfallrisiko übernimmt

EuGH, 26.6.2003, C -305/01 

URTEIL DES GERICHTSHOFES (Sechste Kammer)

26. Juni 2003 (1)

„Mehrwertsteuer – Sechste Richtlinie 77/388/EWG – Steueranwendungsbereich – Factoring – Factoring-Gesellschaft, die Forderungen aufkauft und dabei das Ausfallrisiko übernimmt“

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Keine steuerfreie Kreditgewährung bei echter Factoring-Leistung – Behandlung mehrerer zusammenhängender Leistungen als eine Gesamtleistung

BFH, Urteil vom 15.5.2012, XI R 28/10

Leitsätze

Kauft ein Unternehmer Honorarforderungen von Ärzten gegen ihre Patienten unter Übernahme des Ausfallrisikos (sog. echtes Factoring) gegen sofortige Zahlung des vereinbarten Kaufpreises, liegt auch dann keine steuerfreie Kreditgewährung des Unternehmers (Factors) an die Ärzte vor, wenn der Unternehmer in der zugrunde liegenden Kaufpreisvereinbarung und in den Abrechnungen neben den Factoringgebühren getrennt einen sog. pauschalen Vorfinanzierungszins ausweist.

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Vergleich von Factoring und ABS

Nach den Ausführungen zu Factoring und ABS werden nun wesentliche Unterschiede zwischen diesen Arten der forderungsbasierten Unternehmensfinanzierung tabellarisch dargestellt:

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Instrumente der Risikooptimierung

Das Rating einer ABS-Transaktion kann durch den Einsatz von diversen Sicherungsinstrumenten gestaltet werden. Mit Hilfe dieser Sicherungsinstrumente können Risiken der Verbriefung ausgeschlossen oder verringert werden. Zu den Risiken aus einer ABS-Transaktion zählt zum Beispiel das Ausfallrisiko.

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